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{"title":"全了：小微企业优惠政策及实务要点","content":"<p style='text-align: left;' align='center'><strong><span lang='ZH-CN'>（一）增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税政策</span></strong></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受主体】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>增值税小规模纳税人</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【优惠内容】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>2019<span lang='ZH-CN'>年</span>1<span lang='ZH-CN'>月</span>1<span lang='ZH-CN'>日至</span>2021<span lang='ZH-CN'>年</span>12<span lang='ZH-CN'>月</span>31<span lang='ZH-CN'>日，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（按季纳税，季度销售额未超过</span>30<span lang='ZH-CN'>万元）的，免征增值税。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受条件】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（按季纳税，季度销售额未超过</span>30<span lang='ZH-CN'>万元，下同）的，免征增值税。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【办理流程】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【注意事项】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.10<span lang='ZH-CN'>万元（</span>30<span lang='ZH-CN'>万元）含免税销售额；</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>适用增值税差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别享受小微企业免征增值税政策。</span></p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以</span>1<span lang='ZH-CN'>个月或</span>1<span lang='ZH-CN'>个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。</span></p><p style='text-align: left;'>5.<span lang='ZH-CN'>《</span><span lang='ZH-CN'>中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元的，免征增值税。</span></p><p style='text-align: left;'>6.<span lang='ZH-CN'>按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>补充：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元标准。</span></p><p style='text-align: left;'>7.<span lang='ZH-CN'>小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。</span></p><p style='text-align: left;'>8.<span lang='ZH-CN'>小规模纳税人月销售额未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。</span></p><p style='text-align: left;'>9.<span lang='ZH-CN'>小规模纳税人</span>2019<span lang='ZH-CN'>年</span>1<span lang='ZH-CN'>月份销售额未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（以</span>1<span lang='ZH-CN'>个季度为</span>1<span lang='ZH-CN'>个纳税期的，</span>2019<span lang='ZH-CN'>年第一季度销售额未超过</span>30<span lang='ZH-CN'>万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。</span></p><p style='text-align: left;'>10.<span lang='ZH-CN'>小规模纳税人月销售额超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。</span></p><p style='text-align: left;'>11.<span lang='ZH-CN'>已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。</span></p><p style='text-align: left;'>12.<span lang='ZH-CN'>按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过</span>30<span lang='ZH-CN'>万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到</span>500<span lang='ZH-CN'>元的免征增值税，达到</span>500<span lang='ZH-CN'>元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额</span>10<span lang='ZH-CN'>万元以下免税政策。</span></p><p style='text-align: left;'>13.<span lang='ZH-CN'>小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到</span>10<span lang='ZH-CN'>万元这项政策，同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时，保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告</span>2016<span lang='ZH-CN'>年第</span>45<span lang='ZH-CN'>号）相关规定，向主管税务机关申请汇总代开增值税发票，并可按规定适用免税政策。</span></p><p style='text-align: left;'>14.<span lang='ZH-CN'>以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元的，免征增值税。</span></p><p style='text-align: left;'>15.<span lang='ZH-CN'>月销售额超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（按季纳税，季度销售额超过</span>30<span lang='ZH-CN'>万元）需要就销售额全额计算缴纳增值税。</span></p><p style='text-align: left;'>16.<span lang='ZH-CN'>小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示</span>***<span lang='ZH-CN'>，该如何填报增值税申报表</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元，税率栏次显示</span>***<span lang='ZH-CN'>的情况，应分以下情况填报增值税申报表：</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>若小规模纳税人当期销售额超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（按季</span>30<span lang='ZH-CN'>万元），则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>若小规模纳税人当期销售额未超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（按季</span>30<span lang='ZH-CN'>万元），则应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告</span>2019<span lang='ZH-CN'>年第</span>4<span lang='ZH-CN'>号）规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（按季</span>30<span lang='ZH-CN'>万元）标准。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（按季</span>30<span lang='ZH-CN'>万元）标准。</span></p><p style='text-align: left;'>17.<span lang='ZH-CN'>按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不得变更。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【政策依据】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>《中华人民共和国增值税暂行条例》</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>《</span><span lang='ZH-CN'>财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔</span>2019<span lang='ZH-CN'>〕</span>13<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>《</span><span lang='ZH-CN'>国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告</span>2019<span lang='ZH-CN'>年第</span>4<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'><strong> </strong></p><p style='text-align: left;' align='center'><strong><span lang='ZH-CN'>（二）增值税小规模纳税人减征地方“六税两附加”政策</span></strong></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受主体】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>增值税小规模纳税人</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【优惠内容】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>2019<span lang='ZH-CN'>年</span>1<span lang='ZH-CN'>月</span>1<span lang='ZH-CN'>日至</span>2021<span lang='ZH-CN'>年</span>12<span lang='ZH-CN'>月</span>31<span lang='ZH-CN'>日，对增值税小规模纳税人，按照税额的</span>50%<span lang='ZH-CN'>减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征</span>50%<span lang='ZH-CN'>的优惠政策。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受条件】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加的增值税小规模纳税人均可享受该政策。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【办理流程】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【注意事项】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的</span>,<span lang='ZH-CN'>自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>自然人适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策</span></p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受优惠政策。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>【例】以城镇土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔</span>2009<span lang='ZH-CN'>〕</span>128<span lang='ZH-CN'>号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的</span>50%<span lang='ZH-CN'>征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征</span>50%<span lang='ZH-CN'>的措施，则最高减免幅度可达</span>75%<span lang='ZH-CN'>。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【政策依据】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>《</span><span lang='ZH-CN'>财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔</span>2019<span lang='ZH-CN'>〕</span>13<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告</span>2019<span lang='ZH-CN'>年第</span>5<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'><strong> </strong></p><p style='text-align: left;' align='center'><strong><span lang='ZH-CN'>（三）小型微利企业享受所得额减计且按</span></strong><strong>20%<span lang='ZH-CN'>的税率缴纳企业所得税政策</span></strong></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受主体】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>小型微利企业</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【优惠内容】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>2019<span lang='ZH-CN'>年</span>1<span lang='ZH-CN'>月</span>1<span lang='ZH-CN'>日至</span>2021<span lang='ZH-CN'>年</span>12<span lang='ZH-CN'>月</span>31<span lang='ZH-CN'>日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过</span>100<span lang='ZH-CN'>万元的部分，减按</span>25%<span lang='ZH-CN'>计入应纳税所得额，按</span>20%<span lang='ZH-CN'>的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过</span>100<span lang='ZH-CN'>万元但不超过</span>300<span lang='ZH-CN'>万元的部分，减按</span>50%<span lang='ZH-CN'>计入应纳税所得额，按</span>20%<span lang='ZH-CN'>的税率缴纳企业所得税。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受条件】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过</span>300<span lang='ZH-CN'>万元、从业人数不超过</span>300<span lang='ZH-CN'>人、资产总额不超过</span>5000<span lang='ZH-CN'>万元等三个条件的企业。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>季度平均值＝（季初值＋季末值）÷</span>2</p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷</span>4</p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。</span></p><p style='text-align: left;'>5.<span lang='ZH-CN'>现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部分。</span></p><p style='text-align: left;'>5.<span lang='ZH-CN'>查账征收与核定征收企业均可享受。</span></p><p style='text-align: left;'>6.<span lang='ZH-CN'>“小型微利企业”和“小微企业”两者之间区别</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于</span>2011<span lang='ZH-CN'>年</span>6<span lang='ZH-CN'>月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将</span>16<span lang='ZH-CN'>个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>经过几次政策变化，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为</span>95%<span lang='ZH-CN'>，也就是说，</span>95%<span lang='ZH-CN'>的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。</span></p><p style='text-align: left;'>7.<span lang='ZH-CN'>个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。</span></p><p style='text-align: left;'>8.<span lang='ZH-CN'>应纳税额计算</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>根据现行政策规定，年度应纳税所得额超过</span>100<span lang='ZH-CN'>万元的，需要分段计算。具体是：</span>100<span lang='ZH-CN'>万元以下的部分，需要缴纳</span>5<span lang='ZH-CN'>万元（</span>100<span lang='ZH-CN'>×</span>5%<span lang='ZH-CN'>），</span>100<span lang='ZH-CN'>万元至</span>280<span lang='ZH-CN'>万元的部分，需要缴纳</span>18<span lang='ZH-CN'>万元</span>[<span lang='ZH-CN'>（</span>280-100<span lang='ZH-CN'>）×</span>10%]<span lang='ZH-CN'>，加在一起当年需要缴纳的企业所得税为</span>23<span lang='ZH-CN'>万元，而不是用</span>280<span lang='ZH-CN'>万元直接乘以</span>10%<span lang='ZH-CN'>来计算。所以，当年应纳税所得额</span>280<span lang='ZH-CN'>万元时，仅缴纳</span>23<span lang='ZH-CN'>万元税款，而不是</span>28<span lang='ZH-CN'>万元。</span></p><p style='text-align: left;'>9.<span lang='ZH-CN'>预缴企业所得税</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>从</span>2019<span lang='ZH-CN'>年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔</span>2019<span lang='ZH-CN'>〕</span>13<span lang='ZH-CN'>号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过</span>300<span lang='ZH-CN'>万元的标准判断。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>只要企业在预缴时符合小型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策。企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。</span></p><p style='text-align: left;'>10.<span lang='ZH-CN'>金税三期核心征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级工作，实现系统的“自动识别、自动计算、自动成表、自动校验”功能，可自动判断是否符合小型微利企业条件，自动勾选“是否小微企业标识”，自动计算优惠税款，自动填写相应表单，提交申报表时自动校验勾稽关系。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【办理流程】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>符合条件的小型微利企业，在季度预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容享受减半征税政策，无需进行专项备案。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>企业享受企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【注意事项】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照</span><span lang='ZH-CN'>财税〔</span>2019<span lang='ZH-CN'>〕</span>13<span lang='ZH-CN'>号文件的第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过</span>300<span lang='ZH-CN'>万元的标准判断。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按《</span><span lang='ZH-CN'>国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告</span>2019<span lang='ZH-CN'>年第</span>2<span lang='ZH-CN'>号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>按月度预缴企业所得税的企业，在当年度</span>4<span lang='ZH-CN'>月、</span>7<span lang='ZH-CN'>月、</span>10<span lang='ZH-CN'>月预缴申报时，如果按照《</span><span lang='ZH-CN'>国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告</span>2019<span lang='ZH-CN'>年第</span>2<span lang='ZH-CN'>号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。</span></p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。</span></p><p style='text-align: left;'>5.<span lang='ZH-CN'>非居民企业不适用小型微利企业优惠政策。企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按</span>20<span lang='ZH-CN'>％税率征收企业所得税的政策。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【政策依据】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>《中华人民共和国企业所得税法》</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>《中华人民共和国企业所得税法实施条例》</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>《</span><span lang='ZH-CN'>财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔</span>2019<span lang='ZH-CN'>〕</span>13<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>《</span><span lang='ZH-CN'>国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告</span>2019<span lang='ZH-CN'>年第</span>2<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>5.<span lang='ZH-CN'>《</span><span lang='ZH-CN'>国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（</span>A<span lang='ZH-CN'>类，</span>2018<span lang='ZH-CN'>年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告</span>2019<span lang='ZH-CN'>年第</span>3<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>6.<span lang='ZH-CN'>《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔</span>2008<span lang='ZH-CN'>〕</span>650<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'><strong> </strong></p><p style='text-align: left;' align='center'><strong><span lang='ZH-CN'>（四）设备器具一次性税前扣除政策</span></strong></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受主体】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>在</span>2018<span lang='ZH-CN'>年</span>1<span lang='ZH-CN'>月</span>1<span lang='ZH-CN'>日至</span>2020<span lang='ZH-CN'>年</span>12<span lang='ZH-CN'>月</span>31<span lang='ZH-CN'>日期间新购进设备、器具的企业。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【优惠内容】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>企业在</span>2018<span lang='ZH-CN'>年</span>1<span lang='ZH-CN'>月</span>1<span lang='ZH-CN'>日至</span>2020<span lang='ZH-CN'>年</span>12<span lang='ZH-CN'>月</span>31<span lang='ZH-CN'>日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过</span>500<span lang='ZH-CN'>万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受条件】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【办理流程】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》</span>(<span lang='ZH-CN'>国家税务总局公告</span>2018<span lang='ZH-CN'>年第</span>23<span lang='ZH-CN'>号</span>)<span lang='ZH-CN'>的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>（</span>1<span lang='ZH-CN'>）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>（</span>2<span lang='ZH-CN'>）固定资产记账凭证；</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>（</span>3<span lang='ZH-CN'>）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【注意事项】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>包括以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>企业所得税法实施条例规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>比如，某企业于</span>2018<span lang='ZH-CN'>年</span>12<span lang='ZH-CN'>月购进了一项单位价值为</span>300<span lang='ZH-CN'>万元的设备并于当月投入使用，则该设备可在</span>2019<span lang='ZH-CN'>年一次性税前扣除。</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>形成税会差异</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。</span></p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>企业可自主选择享受一次性税前扣除政策，但未选择的不得变更。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>企业未选择享受的，以后年度不得再变更。需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。</span></p><p style='text-align: left;'>5.<span lang='ZH-CN'>单位价值超过</span>500<span lang='ZH-CN'>万元的固定资产，仍按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔</span>2014<span lang='ZH-CN'>〕</span>75<span lang='ZH-CN'>号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔</span>2015<span lang='ZH-CN'>〕</span>106<span lang='ZH-CN'>号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告</span>2014<span lang='ZH-CN'>年第</span>64<span lang='ZH-CN'>号）、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告</span>2015<span lang='ZH-CN'>年第</span>68<span lang='ZH-CN'>号）等相关规定执行。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【政策依据】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔</span>2018<span lang='ZH-CN'>〕</span>54<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告</span>2018<span lang='ZH-CN'>年第</span>46<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'><strong> </strong></p><p style='text-align: left;' align='center'><strong><span lang='ZH-CN'>（五）科技型中小企业相关优惠政策</span></strong></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受主体】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>科技型中小企业</span></strong></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【政策内容】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>在</span>2017<span lang='ZH-CN'>年</span>1<span lang='ZH-CN'>月</span>1<span lang='ZH-CN'>日至</span>2019<span lang='ZH-CN'>年</span>12<span lang='ZH-CN'>月</span>31<span lang='ZH-CN'>日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的</span>75%<span lang='ZH-CN'>在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的</span>175%<span lang='ZH-CN'>在税前摊销。</span></p><p style='text-align: left;'>2018<span lang='ZH-CN'>年</span>1<span lang='ZH-CN'>月</span>1<span lang='ZH-CN'>日起，当年具备科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前</span>5<span lang='ZH-CN'>个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由</span>5<span lang='ZH-CN'>年延长至</span>10<span lang='ZH-CN'>年。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受条件】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>科技型中小企业须同时满足以下条件：</span></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>职工总数不超过</span>500<span lang='ZH-CN'>人、年销售收入不超过</span>2<span lang='ZH-CN'>亿元、资产总额不超过</span>2<span lang='ZH-CN'>亿元。</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。</span></p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。</span></p><p style='text-align: left;'>5.<span lang='ZH-CN'>企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于</span>60<span lang='ZH-CN'>分，且科技人员指标得分不得为</span>0<span lang='ZH-CN'>分。</span></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔</span>2017<span lang='ZH-CN'>〕</span>115<span lang='ZH-CN'>号）第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受优惠政策。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【办理流程】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>符合条件的企业，通过填写纳税申报表的相关内容享受企业所得税优惠政策，相关资料留存备查。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【注意事项】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔</span>2015<span lang='ZH-CN'>〕</span>119<span lang='ZH-CN'>号）规定执行。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【政策依据】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔</span>2015<span lang='ZH-CN'>〕</span>119<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔</span>2017<span lang='ZH-CN'>〕</span>115<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔</span>2018<span lang='ZH-CN'>〕</span>64<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔</span>2018<span lang='ZH-CN'>〕</span>99<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>5.<span lang='ZH-CN'>《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔</span>2018<span lang='ZH-CN'>〕</span>76<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>6.<span lang='ZH-CN'>《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告</span>2015<span lang='ZH-CN'>年第</span>97<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>7.<span lang='ZH-CN'>《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告</span>2017<span lang='ZH-CN'>年第</span>18<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>8.<span lang='ZH-CN'>《国家税务总局关于发布修订后的</span>&lt;<span lang='ZH-CN'>企业所得税优惠政策事项办理办法</span>&gt;<span lang='ZH-CN'>的公告》（国家税务总局公告</span>2018<span lang='ZH-CN'>年第</span>23<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'><strong> </strong></p><p style='text-align: left;' align='center'><strong><span lang='ZH-CN'>（六）金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税政策</span></strong></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受主体】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>小型、微型企业</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【优惠内容】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>2020<span lang='ZH-CN'>年</span>12<span lang='ZH-CN'>月</span>31<span lang='ZH-CN'>日前，金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受条件】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>根据有关规定，按照从业人员、营业收入、资产总额等指标，各行业小型、微型企业应符合以下标准：</span></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>农、林、牧、渔业。营业收入</span>50<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业，营业收入</span>50<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>工业。从业人员</span>20<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>300<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>20<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>300<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>建筑业。营业收入</span>300<span lang='ZH-CN'>万元及以上，且资产总额</span>300<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；营业收入</span>300<span lang='ZH-CN'>万元以下或资产总额</span>300<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>批发业。从业人员</span>5<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>1000<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>5<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>1000<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>5.<span lang='ZH-CN'>零售业。从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>6.<span lang='ZH-CN'>交通运输业。从业人员</span>20<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>200<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>20<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>200<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>7.<span lang='ZH-CN'>仓储业。从业人员</span>20<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>20<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>8.<span lang='ZH-CN'>邮政业。从业人员</span>20<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>20<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>9.<span lang='ZH-CN'>住宿业。从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>10.<span lang='ZH-CN'>餐饮业。从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>11.<span lang='ZH-CN'>信息传输业。从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>12.<span lang='ZH-CN'>软件和信息技术服务业。从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>50<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>50<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>13.<span lang='ZH-CN'>房地产开发经营。营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元及以上，且资产总额</span>2000<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；营业收入</span>100<span lang='ZH-CN'>万元以下或资产总额</span>2000<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>14.<span lang='ZH-CN'>物业管理。从业人员</span>100<span lang='ZH-CN'>人及以上，且营业收入</span>500<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>100<span lang='ZH-CN'>人以下或营业收入</span>500<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>15.<span lang='ZH-CN'>租赁和商务服务业。从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人及以上，且资产总额</span>100<span lang='ZH-CN'>万元及以上的为小型企业；从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人以下或资产总额</span>100<span lang='ZH-CN'>万元以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'>16.<span lang='ZH-CN'>其他未列明行业。从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人及以上的为小型企业；从业人员</span>10<span lang='ZH-CN'>人以下的为微型企业。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【政策依据】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔</span>2011<span lang='ZH-CN'>〕</span>300<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>《财政部　税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔</span>2017<span lang='ZH-CN'>〕</span>77<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'><strong> </strong></p><p style='text-align: left;' align='center'><strong><span lang='ZH-CN'>（七）企业免征政府性基金政策</span></strong></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受主体】</span></strong></p><p style='text-align: left;'><span lang='ZH-CN'>小微企业</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【优惠内容】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.2016<span lang='ZH-CN'>年</span>2<span lang='ZH-CN'>月</span>1<span lang='ZH-CN'>日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由原先按月纳税的月销售额或营业额不超过</span>3<span lang='ZH-CN'>万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过</span>9<span lang='ZH-CN'>万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过</span>30<span lang='ZH-CN'>万元）的缴纳义务人。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>增值税小规模纳税人中月销售额不超过</span>2<span lang='ZH-CN'>万元（按季纳税</span>6<span lang='ZH-CN'>万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。自</span>2015<span lang='ZH-CN'>年</span>1<span lang='ZH-CN'>月</span>1<span lang='ZH-CN'>日起至</span>2017<span lang='ZH-CN'>年</span>12<span lang='ZH-CN'>月</span>31<span lang='ZH-CN'>日，对按月纳税的月销售额不超过</span>3<span lang='ZH-CN'>万元（含</span>3<span lang='ZH-CN'>万元），以及按季纳税的季度销售额不超过</span>9<span lang='ZH-CN'>万元（含</span>9<span lang='ZH-CN'>万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>自</span>2017<span lang='ZH-CN'>年</span>4<span lang='ZH-CN'>月</span>1<span lang='ZH-CN'>日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起</span>3<span lang='ZH-CN'>年内，在职职工总数</span>20<span lang='ZH-CN'>人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数</span>30<span lang='ZH-CN'>人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满</span>3<span lang='ZH-CN'>年、在职职工总数</span>30<span lang='ZH-CN'>人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【享受条件】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的缴纳义务人，按月纳税的月销售额或营业额不超过</span>10<span lang='ZH-CN'>万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过</span>30<span lang='ZH-CN'>万元）。</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>免征残疾人就业保障金的小微企业，应当安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数</span>30<span lang='ZH-CN'>人以下（含</span>30<span lang='ZH-CN'>人），且享受期限仅限于自工商登记注册之日起</span>3<span lang='ZH-CN'>年内。</span></p><p style='text-align: left;'><strong><span lang='ZH-CN'>【政策依据】</span></strong></p><p style='text-align: left;'>1.<span lang='ZH-CN'>《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔</span>2014<span lang='ZH-CN'>〕</span>122<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>2.<span lang='ZH-CN'>《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔</span>2016<span lang='ZH-CN'>〕</span>12<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>3.<span lang='ZH-CN'>《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔</span>2016<span lang='ZH-CN'>〕</span>25<span lang='ZH-CN'>号）</span></p><p style='text-align: left;'>4.<span lang='ZH-CN'>《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔</span>2016<span lang='ZH-CN'>〕</span>60<span lang='ZH-CN'>号）</span></p>"}